為了更大規模地降低企業稅費負擔，中央層面近期頻頻釋放大規模減稅降費信號。

　　近期經濟(ji)合作與發(fa)展組織（OECD）在法國(guo)(guo)巴(ba)黎舉(ju)行的稅(shui)(shui)收征管(guan)論(lun)壇（FTA）指導委員會會議(yi)上，中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務總局局長王軍(jun)表示(shi)，縱觀中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)近年(nian)來特別是(shi)今年(nian)以來的稅(shui)(shui)制改革，所(suo)體現的一個鮮明導向就是(shi)減稅(shui)(shui)。目前，中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)正在研究推出新一輪更大規模(mo)、實(shi)質性(xing)、普惠性(xing)減稅(shui)(shui)降負舉(ju)措(cuo)，包括推進(jin)增值稅(shui)(shui)等(deng)實(shi)質性(xing)減稅(shui)(shui)，對小微企業、科技型初創企業實(shi)施(shi)普惠性(xing)稅(shui)(shui)收免除等(deng)，以更好(hao)地推進(jin)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)經濟(ji)高質量發(fa)展，更好(hao)地為世界經濟(ji)發(fa)展助(zhu)力(li)。

　　增值稅強調實質性減稅

　　今年(nian)全年(nian)預期減稅(shui)1.3萬億元(yuan)，在(zai)國稅(shui)總局透露的“更大規模”要求(qiu)的基礎上，明年(nian)也(ye)將是萬億級。其中(zhong)，減稅(shui)主力軍依然將是增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)減稅(shui)。國務院(yuan)已經(jing)明確朝著(zhu)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)三檔(dang)簡并至兩檔(dang)的方向，進一步降(jiang)低(di)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)。

　　（國內）增(zeng)值(zhi)(zhi)稅是中國第一大(da)稅種，今年前10個月收入高達5.3萬億元，占同期(qi)稅收總收入比重約37%。目(mu)前增(zeng)值(zhi)(zhi)稅稅率有6%、10%和(he)16%三檔，降低一個點一般(ban)帶來(lai)千(qian)億級減收。

　　國(guo)務院發展研究中心研究員倪紅日告訴第(di)一財(cai)經記者，在(zai)(zai)復雜的國(guo)際國(guo)內環境下，目(mu)前企(qi)業(ye)(ye)轉型壓力較大。增(zeng)值稅(shui)本身稅(shui)制規(gui)范，在(zai)(zai)金稅(shui)三期工(gong)程和國(guo)稅(shui)局(ju)地(di)稅(shui)局(ju)合(he)并之后(hou)，稅(shui)收(shou)征管能力和效率(lv)(lv)明顯提高(gao)，企(qi)業(ye)(ye)增(zeng)值稅(shui)名義稅(shui)率(lv)(lv)和實(shi)際稅(shui)負逐步(bu)接近，如果不降低稅(shui)率(lv)(lv)，客觀上會提高(gao)企(qi)業(ye)(ye)稅(shui)負。而征管強化實(shi)際上也給降低名義稅(shui)率(lv)(lv)提供(gong)了空間。

　　多(duo)位財稅專家(jia)告(gao)訴第一(yi)財經記者，增值稅稅率(lv)(lv)三檔(dang)并兩(liang)檔(dang)下(xia)，降低稅率(lv)(lv)非常復雜，不僅(jin)要考慮財政可承受能力(li)，還要兼顧(gu)稅率(lv)(lv)變動對眾多(duo)行業企業的(de)影響，因此(ci)衍生(sheng)出(chu)來的(de)方案至少有(you)幾十種。16%的(de)基本稅率(lv)(lv)有(you)可能下(xia)調(diao)一(yi)到兩(liang)個(ge)百分點，而且不同稅率(lv)(lv)適合的(de)行業也將調(diao)整。

　　降低(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負并非(fei)只有降低(di)稅(shui)(shui)率一項(xiang)選擇，增(zeng)值稅(shui)(shui)留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)制度(du)的建立也將成為(wei)焦點(dian)。

　　增值稅(shui)留抵(di)稅(shui)款(kuan)超(chao)過1萬(wan)億(yi)元，今年(nian)我(wo)國對(dui)裝備制(zhi)造等先進(jin)制(zhi)造業(ye)(ye)(ye)、研發等現代服務(wu)業(ye)(ye)(ye)、符合條件的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和(he)電網(wang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)進(jin)項留抵(di)稅(shui)額(e)，予以(yi)一次(ci)性退還。稅(shui)務(wu)總局數(shu)據(ju)顯示，截(jie)至2018年(nian)9月底(di)，已實(shi)際退稅(shui)1148.5億(yi)元，有效緩解了企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資金壓力，減輕企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)負(fu)擔。

　　普惠性稅收免除

　　普惠性(xing)稅收免(mian)除的(de)對象鎖定在小微企(qi)業(ye)和科技型初(chu)創企(qi)業(ye)，這些企(qi)業(ye)數量(liang)龐大，是中國就業(ye)巨大的(de)容納(na)器(qi)，事關中國經濟活(huo)力與繁榮(rong)。

　　目(mu)前(qian)針對小微企(qi)(qi)業(ye)和(he)科(ke)技(ji)型(xing)初(chu)創企(qi)(qi)業(ye)的普惠性稅(shui)(shui)收免除(chu)主要(yao)集中在增(zeng)值稅(shui)(shui)和(he)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)。

　　比如，現行政策對(dui)小微企業(ye)月銷售額(e)2萬(wan)元(yuan)至3萬(wan)元(yuan)的增值(zhi)稅(shui)小規模納(na)稅(shui)人免征增值(zhi)稅(shui)。對(dui)年應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)低(di)于100萬(wan)元(yuan)的小微企業(ye)，實(shi)際(ji)按10%稅(shui)率征收企業(ye)所(suo)得稅(shui)。

　　今年財稅(shui)部門出臺政(zheng)策，對公(gong)司制創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)企(qi)業(ye)采取股權投(tou)(tou)資(zi)方式(shi)直接投(tou)(tou)資(zi)于種子期、初創科技型企(qi)業(ye)滿(man)2年的(de)，可按照(zhao)投(tou)(tou)資(zi)額(e)的(de)70%在股權持有滿(man)2年的(de)當年抵扣該公(gong)司制創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)企(qi)業(ye)的(de)應納稅(shui)所得額(e)。

　　中國政法(fa)大(da)學財稅法(fa)研究中心主任(ren)施正文認為，此次(ci)明確對小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)、科技型初(chu)創(chuang)企(qi)業(ye)(ye)可以實施普惠性(xing)稅收免除，意味著小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)增(zeng)值稅免稅標準將(jiang)進一步提高。而小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)未來將(jiang)免交企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅。

　　施(shi)正文告訴第一財經記者(zhe)，今年(nian)底(di)出臺大規模減稅(shui)政策可(ke)能(neng)性并不大，可(ke)能(neng)會繼續出臺一些小(xiao)規模減稅(shui)政策。

　　隨(sui)著個人(ren)(ren)所得稅專項(xiang)附加扣除政策逐步清(qing)晰(xi)，明(ming)年個稅減稅規模將更大。稅務總局數據顯示(shi)，個稅改(gai)革(ge)實施首(shou)月(yue)（10月(yue)份），全國個人(ren)(ren)所得稅減稅316億元，有6000多萬(wan)稅改(gai)前的納(na)稅人(ren)(ren)不再繳納(na)工(gong)資薪金所得個人(ren)(ren)所得稅。

　　除了(le)減稅之外(wai)，明(ming)年降(jiang)費(fei)政策還集中(zhong)在社(she)保費(fei)率(lv)下調(diao)。國務(wu)院此前明(ming)確提(ti)出要(yao)抓緊研究提(ti)出降(jiang)低社(she)保費(fei)率(lv)方案(an)，與稅務(wu)全面征收社(she)保的體制改(gai)革同步實施。